Tarcza antykryzysowa 2.0, czyli projekt aktualizacji ustawy o COVID-19

Tarcza antykryzysowa 2.0, czyli projekt aktualizacji ustawy o COVID-19

utworzone przez | kwi 7, 2020 | Aktualności | 0 komentarzy

Dziś, 07.04.2020, pod obrady Sejmu został złożony rządowy projekt ustawy o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2, roboczo zwany Tarczą Antykryzysową 2.0. Na 250. stronach mało jest konkretów, to raczej kosmetyczne poprawki ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, starałam się jednak wyłuskać te zmiany, które w mojej opinii wydają się być ważne.
 
1. Zwolnienie z obowiązku opłacenia 50% należności ZUS dla przedsiębiorcy zatrudniającego na dzień 29.02.2020 od 10 do 49 pracowników
 
Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą przynajmniej od 01.02.2020, zatrudniający na dzień 29.02.2020 do 10 do 49 pracowników, może złożyć do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia 50% składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, FP, FGŚP lub Fundusz Emerytur Pomostowych, należnych za okres od 01.03.2020 do 31.05.2020, wykazanych w deklaracjach rozliczeniowych złożonych za ten okres.
 
 
2. Świadczenie postojowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą lub wykonujących umowę zlecenia lub podobną z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
 
O świadczenie postojowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą lub wykonujących umowę zlecenia lub podobną z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych będzie można się ubiegać trzykrotnie.
 
3. Złagodzenie jednego z warunków dofinansowania wynagrodzeń oraz składek ZUS pracowników z obniżonym wymiarem czasu pracy lub w czasie przestoju z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
 
Jednym z warunków otrzymania świadczenia na dofinansowanie wynagrodzeń oraz składek ZUS pracowników z obniżonym wymiarem czasu pracy lub w czasie przestoju, jest brak przesłanek do ogłoszenia upadłości. Wypełnienie go mogło okazać się bardzo problematyczne, gdyż Ustawa Prawo Upadłościowe definiuje przesłanki obligujące zarządzających – pod rygorem dochodzenia wierzytelności z ich majątków osobistych – zgłoszenie tego faktu w sądzie. Mianowicie, domniemywa się, że dłużnik jest niewypłacalny, gdy ma trzymiesięczne opóźnienie w wykonywaniu zobowiązań pieniężnych, co w bieżącej sytuacji gospodarczej jest wysoce prawdopodobne dla wielu przedsiębiorstw. Szczęśliwie, projekt ustawy o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2, roboczo zwany Tarczą Antykryzysową 1.1 zakłada, że jeżeli podstawa do ogłoszenia upadłości dłużnika powstała w okresie obowiązywania stanu epidemii, bieg terminu do złożenia wniosku o ogłoszenie upadłości nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega przerwaniu.
Zobacz pozostałe wpisy

Meandry legislatora ustawy o COVID-19, czyli zwolnienie ze składek ZUS

Meandry legislatora ustawy o COVID-19, czyli zwolnienie ze składek ZUS

utworzone przez | kwi 3, 2020 | Aktualności | 0 komentarzy

Tarcza antykryzysowa przewiduje, że osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą opłacająca składki wyłącznie za siebie oraz płatnik składek, który na dzień 29.02.2020 zatrudniał do 10 pracowników, może złożyć do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek należnych za okres od 01.03.2020 do 31.05.2020. Co prawda jest to obostrzone szeregiem warunków, o których więcej można poczytać tu: https://kancelaria-gadomska.pl/tarcza-antykryzysowa-dofinansowanie-wynagrodzen-skladek-zus-postojowe/, ale wykonalne. Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom potencjalnego petenta, legislator w swojej wielkoduszności przewidział również, iż jeśli przepisy uzależniają prawo lub wysokość świadczeń z ubezpieczeń społecznych od opłacenia składek, traktuje się jak składki opłacone, ale obsługa ich zwolnienia realizowana będzie przez ZUS w trybie umorzenia. Dodatkowo, przychody z tytułu zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jak to wszystko rozumieć?

Ano tak, że inaczej rzecz się będzie miała w przypadku osoby prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą, inaczej w przypadku przedsiębiorcy opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, i inaczej u tego opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Na wstępie powinnam była dodać, iż zarówno ustawa o PIT, jak CIT przewiduje, że składki ubezpieczeniowe należne ZUS w części finansowanej przez płatnika składek, stanowią koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że zostaną opłacone. Opłacone. Nie zwolnione, nie umorzone – opłacone. Nie ulega więc żadnym wątpliwościom, iż z kosztów podatkowych trzeba je będzie odliczyć. W przypadku podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, jest to nawet sensowne. Płatnik – podatnik PIT ich nie zapłaci, ale też zwolnienia nie zaliczy do przychodów podatkowych. Inaczej jednak rzecz się będzie miała w przypadku płatnika – podatnika CIT. Bo ten, mocą ustawy o COVID-19 nie został zwolniony z konieczności zaliczenia zwolnienia ze składek ZUS do przychodów podatkowych, natomiast z kosztów, jako niezapłacone będzie je musiał usunąć. A to oznacza, iż częścią dofinansowania trzeba się będzie podzielić z fiskusem. Kto daje i zabiera…

 

EDIT 17.04.2020

USTAWA z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2 skorygowała przepis o wyłączeniu przychodu z tytułu zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek również w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.

„Art. 31zx. Przychody z tytułu zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo, nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.”

Zobacz pozostałe wpisy

Tarcza antykryzysowa – dofinansowanie wynagrodzeń, składek ZUS, postojowe

Tarcza antykryzysowa – dofinansowanie wynagrodzeń, składek ZUS, postojowe

utworzone przez | mar 31, 2020 | Aktualności | 2 Komentarze

Z dniem 1 kwietnia 2020 r. zaczną obowiązywać przepisy ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw – tak zwanej Tarczy Antykryzysowej.

Ta część opracowania dotyczy możliwości dofinansowania do kosztów wynagrodzeń, należnych od nich składek na ubezpieczenie społeczne oraz kosztów prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej. Punkty od 1 do 3 odnoszą się do przedsiębiorców, pozostałe do samozatrudnionych, bądź świadczących usługi na podstawie umowy agencyjnej, zlecenia lub podobnej.

1. Świadczenia na dofinansowania kosztów wynagrodzeń pracowników oraz należnych od tych wynagrodzeń składek na ubezpieczenia społeczne z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

Przedsiębiorca, który nie posiada zaległości podatkowych oraz w płatności składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz Pracy lub Fundusz Solidarnościowy, wobec którego nie zachodzą przesłanki do ogłoszenia upadłości, i u którego na skutek COVID-19 wystąpiły łącznie:
– przestój ekonomiczny lub obniżenie wymiaru czasu pracy (od 20 % do 50%),
– minimum 15% spadek obrotów gospodarczych w ciągu dowolnie wskazanych 2 kolejnych miesięcy kalendarzowych 2020, do analogicznych dwóch miesięcy roku 2019, lub minimum 25% w ciągu jednego miesiąca kalendarzowego 2020 w porównaniu do miesiąca poprzedniego,

może zwrócić się z wnioskiem o przyznanie z FGŚP świadczeń na dofinansowanie wynagrodzeń i należnych od nich składek na ubezpieczenia społeczne leżących po stronie pracodawcy na okres trzech miesięcy.

Dofinansowanie przysługuje do wynagrodzeń pracowników oraz zatrudnionych na podstawie umowy agencyjnej, zlecenie lub podobnej, o ile ich wynagrodzenie nie przekroczyło w poprzednim miesiącu 300% przeciętnego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału, obowiązującego na dzień złożenia wniosku (np. do wniosku składanego w kwietniu, weźmiemy pod uwagę wynagrodzenie za marzec i trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia, które dziś wynosi 15.595,74 zł), i wynosi:
– w przypadku postoju: 50% wynagrodzenia minimalnego (1.300 zł), przy założeniu, że pracodawca wypłaci pracownikowi nie mniej niż 50% należnego mu wynagrodzenia, i nie mniej niż równowartość wynagrodzenia minimalnego (2.600 zł),
– w przypadku obniżenia czasu pracy: 50% wynagrodzenia, jednak nie więcej niż 40% przeciętnego (dziś: 6.238,30 zł), przy założeniu, że pracodawca wypłaci wynagrodzenie z uwzględnieniem zmniejszonego wymiaru czasu pracy, nie mniej niż minimalne.

2. Świadczenia na dofinansowania kosztów wynagrodzeń pracowników oraz należnych od tych wynagrodzeń składek na ubezpieczenia społeczne przyznawane przez Starostę na podstawie podpisanej z nim umowy i wniosku składanego do powiatowego urzędu pracy

Przedsiębiorca, u którego na skutek COVID-19 wystąpił spadek obrotów, może zwrócić się z wnioskiem do powiatowego urzędu pracy, o przyznanie na okres trzech miesięcy dofinansowania kosztów wynagrodzeń pracowników oraz należnych od nich składek na ubezpieczenia społeczne, w wysokości:
– 50% wynagrodzenia, nie więcej niż 50% wynagrodzenia minimalnego (1.300 zł), przy <30% spadku obrotów,
– 70% wynagrodzenia, nie więcej niż 50% wynagrodzenia minimalnego (1.300 zł), przy <50% spadku obrotów,
– 90% wynagrodzenia, nie więcej niż 50% wynagrodzenia minimalnego (1.300 zł), przy <80% spadku obrotów,

Spadek obrotów liczony jest jako zmniejszenie wartości lub ilości sprzedanych towarów lub usług w ciągu 2 kolejnych miesięcy kalendarzowych 2020, w stosunku do analogicznych dwóch miesięcy roku 2019.

Dofinansowanie wypłacane jest miesięcznie, na podstawie wniosku, który można złoży w ciągu 14 dni od ogłoszenia naboru przez dyrektora powiatowego urzędu pracy. Przedsiębiorca zobowiązany jest do utrzymania zatrudnienia przez dwukrotność okresu dofinansowania.

3. Zwolnienie z obowiązku opłacenia niezapłaconych składek ZUS dla przedsiębiorcy zatrudniającego na dzień 29.02.2020 do 10 pracowników

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą przynajmniej od 01.02.2020, zatrudniający na dzień 29.02.2020 do 10 pracowników, może złożyć do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, FP, FGŚP lub Fundusz Emerytur Pomostowych, należnych za okres od 01.03.2020 do 31.05.2020 wykazanych w deklaracjach rozliczeniowych złożonych za ten okres.

Wniosek należy złożyć do 30.06.2020.

4. Świadczenia postojowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą lub wykonujących umowę zlecenia lub podobną z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych

Osobie, u której w następstwie COVID-19 doszło do przestoju w prowadzeniu działalności oraz:
– prowadzi działalność gospodarczą przynajmniej od 31.01.2020,
– nie podlega ubezpieczeniom społecznym z innych tytułów,
– w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku nie osiągnęła przychodu wyższego niż 300% wynagrodzenia przeciętnego z poprzedniego kwartału (dziś: 15.595,74 zł),
– u której doszło do 15% spadku obrotów w stosunku do miesiąca poprzedniego, lub która zawiesiła działalność gospodarczą po 31.01.2020,

przysługuje świadczenie postojowe w wysokości 80% wynagrodzenia minimalnego (2.080 zł).

Osobie, u której w następstwie COVID-19 doszło do przestoju w prowadzeniu działalności oraz:
– wykonuje umowę agencyjną, zlecenia lub podobną przynajmniej od 31.01.2020,
– nie podlega ubezpieczeniom społecznym z innych tytułów,
– w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku nie osiągnęła przychodu niższego niż 50% wynagrodzenia minimalnego (1.300 zł) i nie wyższego niż 300% – wynagrodzenia przeciętnego za poprzedni kwartał (dziś: 15.595,74zł),

przysługuje świadczenie postojowe w wysokości 80% wynagrodzenia minimalnego (2.080 zł).

Osobie, u której w następstwie COVID-19 doszło do przestoju w prowadzeniu działalności oraz:
– wykonuje umowę agencyjną, zlecenia lub podobną przynajmniej od 31.01.2020,
– nie podlega ubezpieczeniom społecznym z innych tytułów,
– w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku osiągnęła przychód niższy niż 50% wynagrodzenia minimalnego (1.300 zł),

przysługuje świadczenie postojowe w wysokości sumy wynagrodzeń z tytułu wykonywania umów cywilnoprawnych w poprzednim miesiącu.

Świadczenia postojowe są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.

5. Świadczenia na dofinansowania kosztów działalności gospodarczej przyznawane przez Starostę na podstawie podpisanej z nim umowy i wniosku składanego do powiatowego urzędu pracy

Osoba prowadząca działalność gospodarczą, niezatrudniająca pracowników, u której na skutek COVID-19 wystąpił spadek obrotów, może zwrócić się z wnioskiem do powiatowego urzędu pracy, o przyznanie na okres trzech miesięcy dofinansowania kosztów prowadzenia działalności gospodarczej w wysokości:
– 50% wynagrodzenia, nie więcej niż 50% wynagrodzenia minimalnego (1.300 zł), przy <30% spadku obrotów,
– 70% wynagrodzenia, nie więcej niż 70% wynagrodzenia minimalnego (1.300 zł), przy <50% spadku obrotów,
– 90% wynagrodzenia, nie więcej niż 90% wynagrodzenia minimalnego (1.300 zł), przy <80% spadku obrotów,

Spadek obrotów liczony jest jako zmniejszenie wartości lub ilości sprzedanych towarów lub usług w ciągu 2 kolejnych miesięcy kalendarzowych 2020, w stosunku do analogicznych dwóch miesięcy roku 2019.

Dofinansowanie wypłacane jest miesięcznie, na podstawie wniosku, który można złoży w ciągu 14 dni od ogłoszenia naboru przez dyrektora powiatowego urzędu pracy. Przedsiębiorca zobowiązany jest do prowadzenia działalności gospodarczej przez dwukrotność okresu dofinansowania.

6. Zwolnienie z obowiązku opłacenia niezapłaconych składek ZUS dla samozatrudnionych

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą przynajmniej od 01.02.2020, opłacający składki wyłącznie na własne ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne, może złożyć do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz wypadkowe, dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, należnych za okres od 01.03.2020 do 31.05.2020 wykazanych w deklaracjach rozliczeniowych złożonych za ten okres, pod warunkiem, że jego przychód w pierwszym miesiącu, za który jest składany wniosek nie był wyższy niż 300% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w 2020 r. (15.681 zł).

Wniosek należy złożyć do 30.06.2020.

Przychody z tytułu zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek ZUS nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zobacz pozostałe wpisy